Tempestività dei pagamenti, debiti complessivi e imprese creditrici

INDICATORE DAL 2015

A decorrere dall'anno 2015, con DPCM del 22 settembre 2014 sono stati stabiliti nuovi criteri per il calcolo e la pubblicazione degli indicatori annuali di tempestività dei pagamenti delle pubbliche amministrazioni.

Il nuovo indicatore è calcolato come la somma, per ciascuna fattura emessa nell'ambito di una transazione commerciale e pagata nel periodo considerato, dei giorni effettivi intercorsi tra la data di scadenza della fattura e la data di pagamento ai fornitori moltiplicata per l'importo dovuto, rapportata alla somma degli importi pagati nel periodo di riferimento:

• giorni effettivi: tutti i giorni da calendario, compresi i festivi;
• data di pagamento: la data di trasmissione dell'ordinativo di pagamento in tesoreria;
• data di scadenza: 30 gg. dalla data di protocollo della fattura o dal ricevimento della merce;
• importo dovuto: la somma da pagare entro il termine contrattuale o legale di pagamento, comprese le imposte, i dazi, le tasse o gli oneri applicabili.

Come previsto dall'art. 29, comma 1 del DECRETO LEGISLATIVO 25 maggio 2016, n. 97, l'Ateneo pubblica anche i dati relativi all'ammontare complessivo dei debiti e alle imprese creditrici connessi al calcolo dell'indicatore, sempre a decorrere dall'anno 2015.

 N.B.: in analogia a quanto previsto dall'art. 1, comma 867 della L. 145/2018 (legge di bilancio 2019), a partire dal 2° trimestre 2019 il dato dei DEBITI (e delle relative IMPRESE CREDITRICI) rappresenta l'ammontare COMPLESSIVO dello stock di debiti commerciali residui scaduti e non pagati alla fine del periodo di riferimento (e non più il FLUSSO di debiti residui del periodo).

L'ultimo dato pubblicato, sia esso trimestrale che annuale, è passibile di piccole oscillazioni per effetto della gestione dei pagamenti.

 * il dato relativo al primo trimestre 2019 e all'indicatore annuale è frutto di un ricalcolo per la correzione di una importante anomalia, per la quale sono già stati adottati gli accorgimenti per evitare una sua ripetizione futura.

* il valore negativo sta a significare che in media le fatture vengono pagate 17,95 giorni prima della loro scadenza, ovvero 12,05 giorni medi dal ricevimento della fattura (dato modificato a seguito di una verifica dei dati utilizzati per il calcolo).

NOTA ESPLICATIVA

La netta differenza tra il valore assunto dall’indicatore nel IV trimestre 2014 e quelli fatti registrare nel I e II trimestre 2015 dipende dai seguenti fattori:

-       la buona performance del IV trimestre 2014 deriva dal forte impulso a pagare dato alle strutture in vista del passaggio al nuovo sistema di contabilità economico-patrimoniale, finalizzato a ridurre al minimo i debiti da transazioni commerciale al 31.12.2014;

-       l’incremento considerevole del I e II trimestre 2015 è dovuta a più fattori concomitanti: passaggio al nuovo sistema contabile U-GOV, cambio dell’Istituto cassiere, introduzione dello split payment, introduzione della fatturazione elettronica.

Superate le difficoltà iniziali, l’indicatore nel III e IV trimestre 2015 tende a riportarsi verso valori più rispondenti al dettato normativo.

INDICATORE PRIMA DEL 2015

L'indicatore utilizzato per la misurazione della tempestività dei pagamenti è "Tempo medio pagamento fornitori".

La metrica è "tempo medio intercorrente dalla data riportata sulla fattura all'effettivo pagamento dei fornitori", calcolata come rapporto tra:

• la somma dei tempi (in giorni), per ciascuna fattura emessa e pagata nel periodo considerato, intercorrenti tra la data riportata sulla fattura (data fattura) e l'effettivo pagamento ai fornitori (data di pagamento, ossia di restituzione del file cassiere);
• la numerosità delle fatture passive pagate nello stesso periodo.

L'indicatore calcolato comprende tutte le fatture passive liquidate nell'esercizio finanziario di riferimento (2010, 2011, 2012 e 2013) per l'Amministrazione Centrale.

Dal 2013, con l'adozione del Bilancio Unico, l'Amministrazione Centrale comprende l'intera gestione contabile dell'Ateneo.

Fino al 2012 sono esclusi i Dipartimenti e i Centri aventi bilancio autonomo.

* l'indicatore differisce da quello del 4° trimestre indicato nella tabella in alto in quanto sono cambiate le modalità di calcolo. Si è passati dal conteggio dei giorni trascorsi dalla data di fattura al conteggio dei giorni trascorsi dalla data di protocollo che solitamente è sempre successiva alla data di fattura.